违反道德守则：执业梁美芬会计师案例研究

GAINAX应遵守各个领域与督促的方面法理，这决定律师GAINAX：

(a) 根据现阶段的核心技术和各个领域规约以及方面法例法规，须要达到及始终保持各个领域知识和习得的所须要水平，以必须要客户或雇用政府机构获得平庸的各个领域增值；及

(b) 按照受限制的核心技术和各个领域规约督促言行。

各个领域规约有什么方面法规？

新加坡低质量操控规约（HKSQC）第1号“ Quality Control for Firms that Perform Audits and Reviews of Financial Statements, and Other Assurance and Related Services Engagements”（律师GAINAXGAINAX对执行财务通报财务管理和审阅、其他鉴证和方面增值该公司实施的管理工作效率操控）中的第40段决定律师GAINAXGAINAX实施有关始终保持低质量操控复查人合理开放性的外交政策和计算机系统。第A49段续表明，这些外交政策和计算机系统应法规：

在可行但会，不应由工程项目主管选择低质量操控复查人； 低质量操控复查人在复查之后内不得以其他方式策划工程项目； 低质量操控复查人不可为工程项目开发团队开展决策；及 低质量操控复查人不应受到不太可能担忧其合理开放性的其他因素直接影响。

新加坡低质量管理规约（HKSQM）第2号“ Engagement Quality Reviews”（工程项目管理工作效率复查）受限制于2022年12年末15日或以后开展的财务通报财务管理和备案，以及于2022年12年末15日或以后开展的其他鉴证和方面增值的工程项目。当HKSQM 2生效后，将取代现阶段的HKSQC 1和新加坡财务管理规约（HKSA）第220号“ Quality Control for an Audit of Financial Statements”（对财务通报财务管理实施的管理工作效率管理）中的有关工程项目管理工作效率复查的现行法规。

根据HKSQM第2号第9段，低质量操控复查人不是工程项目开发团队的核心人物。在开展工程项目管理工作效率复查时，不会改变工程项目主管对管理和已达成工程项目低质量，或者向工程项目开发团队核心人物跟进的指引和监督以及复查他们的管理工作的罪责。 低质量操控复查人无须要 取得 确实 以支持 工程项目就其的刊登意见或结论，但工程项目开发团队在 回应 工程项目管理工作效率复查过程中的 所提 出的应不太可能 会对工程项目取 得 全面证据。 根据HKSQM第2号第13（a）段， 工程项目管理工作效率复查是 低质量操控复查人对工程项目开发团队跟进的实质开放性说明 和 结论开展合理的评 估 ，并在工程项目通报刊登日或以前完成。 根据HKSQM第2号第A14段， 如果低质量操控复查人 曾 策划 工程项目主管或工程项目开发团队核心人物在工程项目中的 所跟进 的实质开放性说明，则不太可能产生自我复查之嫌。

詹姆士应如何言行？

詹姆士作为工程项目主管，应：

在考虑到过财务管理工程项目的开放性质和情况、GAINAX的外交政策或计算机系统，以及财务管理工程项目之后不太可能暴发的转变后，应立即向财务管理工程项目提供及均等有限和尽量的资源（HKSA第220号（订正）“ Quality Management for an Audit of Financial Statements ”（对财务通报财务管理实施的低质量管理）第25段）。 放任合理措施来必须要财务管理工程项目开发团队核心人物都具备开展财务管理工程项目的尽量习得和能力（HKSA第220号（订正）第26段）。 以合理的与生俱来和各个领域不以为然消极态度来分析方法各个领域知识和习得，还包括在财务管理会计大约中的分析方法HKSA第540号（订正）“ Auditing Accounting Estimates and Related Disclosures ）”（财务管理会计大约和方面揭发），以及关于母公司财务管理工程项目的HKSA第600号“ Special Considerations – Audits of Group Financial Statements (Including the Work of Component Auditors ”（对母公司财务通报财务管理的特殊考虑到（还包括组成大部分恒生银行的管理工作））中的的决定。 必须要已符合方面价值观决定，还包括与独立开放性方面的决定（HKSA第220号（订正）第21段）。 分享复查财务管理档案以及与财务管理工程项目开发团队开展探讨，以确定已获得尽量、尽量的财务管理证据，以支持其结论以及所刊登的财务管理通报（HKSA第220号（订正）第32段）。 必须要已就一些难以解决或具争议开放性的应，如融资上的会计处理事宜等，开展商议（HKSA第220号（订正）第35(a)段）。 必须要与低质量操控复查人探讨有关财务管理工程项目的实质开放性应和实质开放性说明（HKSA第220号（订正）第36（c）段）。 就该企业的会计实务上的重要应及在财务管理之后的实质开放性应，向企业的管理人员理解恒生银行的认为（HKSA第260号（订正）“ Communication with Those Charged with Governance ”（与管理人员的连系）第16段）。

安德鲁应如何言行？

安德鲁作为低质量操控复查人，应：

根据方面各个领域决定，低质量操控复查人应各个领域及督促地言行，还包括但不限于： - 若留意到于是以暴发有损低质量操控复查人资格的情况，应通知GAINAX内的尽量人士（HKSQM第2号第23段）。 - 与工程项目主管和财务管理工程项目开发团队其他核心人物就财务管理工程项目的计划、执行和察看时的实质开放性应和实质开放性说明开展探讨（HKSQM第2号第25 (b) 段）。 - 指标工程项目主管对独立开放性的价值观决定的指标的依据（HKSQM第2号第25（d）段）。 - 指标工程项目主管在整个财务管理工程项目中的的策划是不是尽量和尽量，并为实质开放性说明和已达成结论时提供依据（HKSQM第2号第25 (f) 段）。

本文由该协会规约拟定部写。本指引各集。该协会、各个领域品行委员会及该协会雇主不会承担与本指引方面的任何罪责或义务，亦不会承担任何人因本指引中的的任何材料而放任或不放任行动所不太可能产生的任何后果。该协会会员及本指引的其他使用者还应阅读法律条文标题以作全面参考，并于必要开放性时寻求各个领域刊登意见。该协会规约拟定部欢迎你就本指引指出刊登意见与反馈，请电邮至：

commentletters@hkicpa.org.hk

缺少：本文为编译版本，标题首发于新加坡律师GAINAX该协会会员杂志 A Plus 2021年第11期。点击左下角可网页英文原报道

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